一、快递服务增值税政策解析

政策原文

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快递企业提供快递服务取得的收入，按照 “收派服务” 缴纳增值税。快递服务包含收寄、分拣、运输、投递全链条服务，但不包括仅提供运输服务的业务活动。

核心要点解析

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税目与税率明确：根据《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36 号），“收派服务” 属于物流辅助服务，一般纳税人适用 **6%增值税税率，小规模纳税人适用3%** 征收率。本次公告统一将快递服务归类为 “收派服务”，解决了此前运输环节可能被认定为 “交通运输服务”（9% 税率）的争议，直接降低了企业税负。主体范围扩大：快递企业不仅包括总部，还涵盖向邮政管理部门备案的分支机构和末端网点。例如，某快递企业在社区设立的快递驿站若已备案，其提供的收寄、投递服务收入也需按 6% 缴纳增值税国家税务总局。服务边界厘清：

属于快递服务：包含运输环节的全程服务（如从收件到派件的完整链条）。不属于快递服务：仅提供 “点到点” 运输服务（如单独承接长途干线运输），需按 9% 税率缴纳增值税。企业需通过合同条款、服务内容等明确区分收入类型，避免混合销售导致税率适用错误。

案例分析

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某快递企业 A 在 2025 年 8 月取得收入 100 万元，其中：

快递服务收入80 万元（含收寄、分拣、运输、投递全流程），按 6% 计税，销项税额 4.53 万元（80÷1.06×6%）。单独运输服务收入20 万元（如为其他企业提供干线运输），按 9% 计税，销项税额 1.65 万元（20÷1.09×9%）。若企业未分开核算，税务机关可能从高按 9% 税率征收，导致多缴税约 1.51 万元（100÷1.09×9% - 4.53 - 1.65）。

合规建议

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合同中明确服务类型（如“快递服务” 或 “运输服务”）。财务系统按收入类型分设科目，避免混肴。保留物流轨迹、签收记录等证明服务完整性的资料。

二、网络货运进项税额抵扣政策解析

政策原文

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网络货运企业自行采购并交付给实际承运人的成品油、天然气、电力等燃料及通行费，符合以下条件可抵扣进项税：

费用实际用于委托实际承运人完成的运输服务；取得合规增值税扣税凭证（如专票、电子普票）。

核心要点解析

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抵扣范围扩展：

燃料类：成品油、天然气、电力、氢能等均纳入抵扣范围，覆盖新能源运输场景。通行费：仅限电子普通发票可抵扣（纸质发票不可），高速公路通行费按 3% 计算抵扣，一级公路、桥闸通行费按 5% 计算。

资金流与发票流一致性：网络货运企业需直接支付燃料及通行费，并取得以自身为抬头的发票。例如，企业为实际承运人垫付柴油费用，需通过公户支付并取得专票，若由实际承运人自行采购并开票，则不符合抵扣条件贵州省交通运输厅。

资质与业务真实性：

企业需取得网络货运经营资质（向县级道路运输管理机构申请），经营范围注明 “网络货运”贵州省交通运输厅。需保留运输合同、燃料交付记录（如电子签收单）、通行费对应的运输路线等资料，证明费用与业务的关联性上海海事局。

案例分析

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网络货运企业 B 在 2025 年 8 月发生以下支出：

自行采购柴油 10 万元，取得专票（税额 1.3 万元）。支付高速公路通行费 5 万元，取得电子普票（税额 0.1456 万元，5÷1.03×3%）。假设上述费用均用于委托实际承运人完成的运输服务，且凭证合规，则可抵扣进项税总额为 1.4456 万元（1.3+0.1456）。若企业未取得电子普票，仅取得纸质发票，则通行费部分无法抵扣，导致多缴税 0.1456 万元。

合规建议

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优先选择能开具电子普票的加油站和 ETC 服务商。建立燃料交付台账，记录实际承运人名称、车辆号牌、燃料使用量等信息。定期核查运输合同与通行费发票的时间、路线匹配性，避免虚抵

三、政策施行时间与衔接规则

政策原文

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公告自 2025 年 8 月 11 日起施行，此前未处理事项按新规执行，已处理事项不追溯调整。

核心要点解析

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时间节点明确：2025 年 8 月 11 日（含）后发生的业务，需按新规处理；此前业务若未申报或未完成税务处理（如稽查未结案），需按新规调整。追溯调整限制：已完成申报或稽查处理的业务，即使与新规冲突，也无需重新申报或退税。例如，某快递企业在 2025 年 7 月将运输收入按 9% 申报，8 月 11 日后无需补缴差额税款。

案例分析

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某网络货运企业 C 在 2025 年 8 月 10 日支付通行费 3 万元，取得纸质发票，因未符合新规条件未抵扣。8 月 11 日后，企业需重新审视类似未处理业务，若通行费实际用于运输服务且能补开电子普票，可按新规抵扣；若无法补开，则仍不可抵扣。

合规建议

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对 8 月 11 日前已发生但未处理的业务，尽快核查是否符合新规条件，及时补正凭证。更新财务系统开票规则，确保 8 月 11 日后取得合规发票。对历史业务档案进行分类管理，区分需调整与无需调整事项。

总结与实务建议

快递企业：

拆分收入结构，单独核算快递服务与运输服务。末端网点需完成邮政管理部门备案，确保合规开票。

网络货运企业：

优先选择新能源燃料供应商，降低税负的同时响应绿色物流政策。建立电子凭证管理系统，整合运输合同、燃料交付记录、通行费发票等数据，应对税务稽查。

共性措施：

组织财务与业务部门联合培训，确保政策执行到位。与主管税务机关保持沟通，及时解决政策适用争议。

政策影响展望

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快递行业税负降低，有助于企业优化定价策略，提升市场竞争力。网络货运进项税抵扣规则细化，推动行业规范化发展，减少 “白条入账” 等灰色操作。全流程电子化凭证（如 eBDN）的推广，将进一步提升税务监管效率，倒逼企业数字化转型。